Читать нас в FaceBook Читать нас в ВКонтакте Читать нас в Твиттере

Льгота на покупку онлайн-кассы.

Федеральным законом от 27.11.2017 № 349-ФЗ Налоговый кодекс РФ дополнен положениями, предусматривающими основания и условия уменьшения индивидуальными предпринимателями суммы налога, исчисленной при применении ЕНВД и ПСН, на сумму расходов по приобретению ККТ с функцией онлайн передачи данных в налоговый орган в размере не более 18 000 руб. на каждую ККТ (п. 2.2 ст. 346.32, п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ).

 

Обращаем внимание: Налоговый вычет в связи с приобретением ККТ вправе получить только индивидуальные предприниматели, организациям вычет не предоставляется!

 

Одним из условий применения налогового вычета является регистрация ККТ в налоговом органе в период с 1 февраля 2017 года по 1 июля 2019 года (для ИП, осуществляющих деятельность в сфере розничной торговли и общественного питания, и имеющих наемных работников, – с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года).

В целях применения данной льготы в расходы по приобретению ККТ включаются затраты на:

– покупку контрольно-кассовой техники,

– приобретение фискального накопителя,

– приобретение необходимого программного обеспечения,

– выполнение сопутствующих работ и оказание услуг (услуг по настройке контрольно-кассовой техники и прочих).

Обращаем внимание: Индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД или ПСН в сфере розничной торговли и (или) общепита и имеющие работников, вправе уменьшить сумму налога на сумму расходов в связи с приобретением ККТ при условии регистрации ККТ в налоговых органах в период с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года. В случае несоблюдения указанного условия налоговые органы обязаны отказать в предоставлении налогового вычета!

Уменьшение суммы ЕНВД производится при исчислении единого налога за налоговые периоды 2018 или 2018 и 2019 годов (в зависимости от сроков перехода на онлайн-кассы), но не ранее налогового периода, в котором индивидуальным предпринимателем зарегистрирована соответствующая контрольно-кассовая техника.

Уменьшение суммы налога производится за налоговые периоды, которые начинаются в 2018 и 2019 годах и завершаются после регистрации ИП соответствующей ККТ.

В случае регистрации ККТ в 2017 году сумма налога по патентам со сроком действия в 2017 году уменьшению не подлежит (письмо ФНС России от 21.02.2018 № СД-3-3/1122@).

 

Плательщики ЕНВД отражают сумму расходов на приобретение онлайн-касс, принятую в уменьшение налога по ЕНВД, в налоговой декларации по ЕНВД. В связи с этим ФНС России подготовлен проект приказа о внесении изменений в форму налоговой декларации по ЕНВД.

До внесения изменений в форму декларации и порядок ее заполнения, налогоплательщикам рекомендуется после уменьшения суммы исчисленного за налоговый период единого налога на сумму страховых взносов в общей сумме ЕНВД, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период по коду строки 040 Раздела 3 Декларации учитывать общую сумму расходов по приобретению ККТ, но не более 18 000 рублей на каждый экземпляр ККТ. При этом общая сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период по коду строки 040 Раздела 3 Декларации не может иметь отрицательное значение.

Одновременно с представлением Декларации налогоплательщикам целесообразно направлять в налоговый орган пояснительную записку с обязательным указанием в ней следующих реквизитов по каждому экземпляру ККТ, в отношении которого применяется вычет:

– наименование модели ККТ;

– заводской номер модели ККТ;

– регистрационный номер ККТ, присвоенный налоговым органом;

– дата регистрации ККТ в налоговом органе;

– сумма расходов по приобретению экземпляра ККТ, уменьшающая ЕНВД (не может превышать 18 000 рублей);

– общая сумма расходов по приобретению ККТ, уменьшающая общую сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.

Федеральная налоговая служба рекомендует использовать форму пояснительной записки, приведенную в приложении к письму ФНС России от 20.02.2018 № СД-4-3/3375@.

 

Расходы по приобретению контрольно-кассовой техники не учитываются при исчислении ЕНВД, если были учтены при исчислении налогов, уплачиваемых в связи с применением иных режимов налогообложения.

 

Налогоплательщики, применяющие ПСН, также обязаны уведомить налоговый орган о применении налогового вычета.

Рекомендуемая форма такого уведомления приведена в письме ФНС России от 04.04.2018 № СД-4-3/6343@.

Подробнее о применении вычета на покупку онлайн-кассы см. книгу Гладковой С.Г. «Малый бизнес: налоги, льготы, риски».


архив новостей

630005, г. Новосибирск, ул. Крылова, д. 36, офис 403

(383) 249-11-79

E-mail: info@myisl.ru