Читать нас в FaceBook Читать нас в ВКонтакте Читать нас в Твиттере

Обязательные медосмотры: уплата НДФЛ и страховых взносов

В последнее время контролирующие органы высказывают противоречивые мнения по вопросу уплаты НДФЛ и страховых взносов со стоимости оплаты обязательных медосмотров, связывая необходимость уплаты налогов со способом, которым осуществлялась оплата прохождения медосмотра.

Так ФНС России в письме от 03.09.2018 № БС-4-11/16963@ выделяет два варианта оплаты медосмотра:

 

1. Работодатель сам несет затраты на проведение медицинских осмотров работников.

Учитывая, что затраты работодателя на проведение обязательных периодических медицинских осмотров работников и предварительных медицинских осмотров при поступлении на работу, в соответствии с положениями статьи 213 Трудового кодекса, являются производственными расходами организации, необходимыми для осуществления ее деятельности, суммы таких расходов не являются объектом обложения страховыми взносами.

 

2. Компенсация расходов работника по оплате медицинских осмотров.

Подпункт 2 пункта 1 статьи 422 НК РФ содержит исчерпывающий перечень законодательно установленных компенсационных выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами. Специальной нормы о включении в указанный перечень компенсационных выплат, связанных с оплатой медицинских осмотров, производимой работникам, в статье 422 НК РФ не предусмотрено.

Кроме того, возмещаемые организацией своим работникам суммы расходов работников по оплате медицинских осмотров не являются компенсационными выплатами, предусмотренными Трудовым кодексом, и, соответственно, подлежат обложению страховыми взносами.

Также ФНС отмечает, что правовая позиция, изложенная в судебных актах, принятая в отношении исчисления и уплаты страховых взносов в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ, утратившим силу с 1 января 2017 года, не подлежит применению налоговыми органами при администрировании страховых взносов в соответствии с главой 34 НК РФ.

 

Аналогичная позиция выражена в письме Минфина России от 08.02.2018 № 03-15-06/7527 по вопросу уплаты НДФЛ:

Трудовой кодекс РФ не предусматривает оплату предварительных медосмотров за счет собственных средств работников с последующим возмещением таких расходов работодателем. Согласно п. 10 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ  суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам при условии:

- безналичной оплаты работодателями медицинским организациям расходов на оказание медицинских услуг,

- выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на счета налогоплательщиков в банках.

При соблюдении указанных выше условий, суммы оплаты предварительных медицинских осмотров работников освобождаются от налогообложения НДФЛ и уплаты страховых взносов.

 

ФСС России в письме от 07.09.2018 № 02-09-14/06-06-182171 также придерживается приведенной выше позиции в вопросе об уплате страховых взносов на травматизм со стоимости оплаты обязательных медосмотров, уточняя:

Если страхователь заключил с медицинской организацией договор на срок менее одного года, то суммы расходов на прохождение обязательных медосмотров работников облагаются взносами «на травматизм».

Кроме того, обязанность начислить взносы возникает и в том случае, когда работник сам оплачивает обязательный медосмотр, а работодатель возмещает ему понесенные расходы. Обоснование – оплата медосмотров за счет собственных средств работников с последующей компенсацией таких расходов страхователем статьей 213 ТК РФ не предусмотрена. Соответственно, возмещение работникам расходов на медосмотры не относится к компенсациям, предусмотренным подпунктом 2 пункта 1 статьи 20.2 Закона № 125-ФЗ и облагается страховыми взносами на травматизм.


архив новостей

630005, г. Новосибирск, ул. Крылова, д. 36, офис 403

(383) 249-11-79

E-mail: info@myisl.ru